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一、企業(yè)所得稅的前世今生 在我國,最早企業(yè)是國有的,企業(yè)創(chuàng)造的利潤都要上交國家,那時沒有所得稅的概念。改革開放后,有了民營企業(yè),國家不能從民企拿利潤,于是設置了企業(yè)所得稅,稅率為33%。后來,為了減輕企業(yè)稅負,就將稅率降為25%了。
二、兩個所得稅的納稅時間 兩個所得稅的納稅時間為:企業(yè)所得稅遵照權責發(fā)生制,個人所得稅遵照收付實現(xiàn)制。征收企業(yè)所得稅相對苛刻,企業(yè)所得稅計算以會計利潤為基礎,不考慮利潤有無現(xiàn)金支持,有利潤就要征收。個人所得稅以個人最終拿到真金白銀為前提,收到了、實現(xiàn)了才征收。應交未交的個稅也可理解為個人的遞延債務。
三、采購沒有取得發(fā)票能否入賬 對于采購沒有取得發(fā)票的情況,首先要明確業(yè)務的真實性,如果業(yè)務確實發(fā)生了,入賬則沒問題,也可計入成本費用。但在申報企業(yè)所得稅時,需要做調整,調增應納稅所得額。雖然稅法從未明確說稅務只認發(fā)票,但實際操作中,稅務是以票控稅的。除薪酬等極少數(shù)事項外,沒有發(fā)票的費用稅務一般不予認可;或者,能提供證據(jù)證明銷售方已納過稅了也行,但取得此證據(jù)較難。
四、拆借資金的利息能否稅前扣除 企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間拆借資金的利息能否稅前扣除?爭論點有三個:(1)利息沒有發(fā)票;(2)利息是否高于銀行同期貸款;(3)借款方是否應代交增值稅。首先,需要到稅務代開發(fā)票,沒有發(fā)票是不能扣除的。代開發(fā)票時,出借方需要先交對應的增值稅。有了發(fā)票還需要注意,超過銀行同期貸款利息的部分仍不得扣除。
五、壞賬難得到稅務認可 收不回的應收賬款怎樣才能得到稅務的認可呢?企業(yè)雖然可以計提壞賬準備,但壞賬準備稅務局一般不會承認,基本不允許它在所得稅前扣除。企業(yè)要想在稅收上把這塊損失補回來,有兩個途徑可以考慮:(1)走司法程序取得證據(jù),如債權不成立、已過訴訟期、債務人無力償還等;(2)走債務重組方式明確損失。