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考點(diǎn)：稅收實(shí)體法要素

一、納稅義務(wù)人

1、含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人和自然人。

2、與納稅人有關(guān)的概念。

二、課稅對象

1、含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

2、重要作用：區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

3、與課稅對象相關(guān)的概念：計(jì)稅依據(jù)，又稱稅基，是稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種：價(jià)值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)。

稅源，是稅款的*終來源，稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力。

稅目，是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

考試套路一

甄別企業(yè)代扣代繳和代收代繳義務(wù)情形

【例題】下列情形中，企業(yè)應(yīng)履行代收代繳稅款義務(wù)的是（  ）。

A、企業(yè)向員工交付工資

B、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

C、企業(yè)向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)

D、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品

【答案】B

【關(guān)鍵思路與解析】選項(xiàng)ACD，企業(yè)支付款項(xiàng)應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)，而不是代收代繳稅款義務(wù)。故選項(xiàng)B正確。

【考試套路總結(jié)】本套路是甄別企業(yè)代扣代繳和代收代繳義務(wù)情形。對企業(yè)代扣代繳和代收代繳義務(wù)的理解重在：“扣”“收”二字，“扣”是扣錢，給對方付錢時(shí)扣下（這部分不給對方）繳稅；“收”是收錢，對方付錢給己方時(shí)收下繳稅。

考試套路二

考核對課稅對象與相關(guān)概念的理解

【例題】對稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對象的表述，下列說法正確的有（  ）。

A、課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)

B、稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的*主要標(biāo)志

C、從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對象與計(jì)稅依據(jù)是一致的

D、從個(gè)人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的

E、計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定

【答案】AD

【關(guān)鍵思路與解析】選項(xiàng)B，課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的*主要標(biāo)志；選項(xiàng)C，從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對象與計(jì)稅依據(jù)是不一致的；選項(xiàng)E，計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定。

【考試套路總結(jié)】本套路考核對課稅對象與相關(guān)概念的理解，我們可以通過以下方式理解：

1、課稅對象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系

課稅對象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；

課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

2、課稅對象與稅源的關(guān)系

課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力。

3、課稅對象與稅目的關(guān)系

稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類。